Пошаговая инструкция по уплате налогов с продажи фото, иллюстраций, видеофутажей российскими авторами
При продаже стоковых изображений (фото, иллюстраций) и видео в зарубежных фотобанках (например, Shutterstock) автор получает доход. В России доход физических лиц облагается налогом (как правило, 13%). Автор (физическое лицо) обязан подать налоговую декларацию 3-НДФЛ в налоговую службу по месту жительства не позднее 30 апреля (сроки взяты с сайта ФНС). После того как налоговая декларация будет принята необходимо оплатить налог до 15 июля (п.4 ст. 228 НК РФ).
Совет. Лучше не тянуть с подачей декларации до апреля (когда в налоговой начинается пик физиков), а подать 3-НДФЛ заранее, например, в марте.
Примечание:
- Об источнике денег следует говорить, что получаете деньги от юридического лица (фотоагентства). То есть создаете изображения (фото, иллюстрации, видео) и поставляете их в фотоагентства (фотобанки). Если фотографируете для физических лиц, то требуется оформление себя как предпринимателя.
- Доходы получены от источников, находящихся за пределами РФ. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
Рассмотрим два варианта подачи декларации:
- первый, общий и более простой вариант, ставка 13% без вычетов. В этом случае в декларации указываем код 1300: "Доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав";
- второй вариант посложнее, ставка также 13%, но с вычетами. В декларации указываем код 2202: "Авторские вознаграждения за создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна". Или код 2204: "Авторские вознаграждения за создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)" - это для тех, кто продает видеофутажи и музыку/звук. По авторским вознаграждениям полагаются профессиональные налоговые вычеты в пределах норматива затрат (30%). Сложность в том, что в налоговой могут попросить доказать, что создаете художественно-графические произведения, например, показать договор с фотобанком. А положительная сторона, что придется меньше платить налога 13% * (1 - 0.3) = 9.1%.
Вначале рассмотрим первый, более общий вариант уплаты налогов со стоковой деятельности. Ниже дополнения про оформление вычетов и про использование выписки из Moneybookers.
1. Подготовка налоговой декларации по шагам (форма 3-НДФЛ)
Берете в банке выписку поступлений на карточку/счет за предыдущий год (01.01.2010 — 31.12.2010). Это можно сделать через Telebank (или любой другой интернет банкинг). Обычно прошу распечатать выписку в банке и поставить их печать/подпись:
|
С сайта федеральной налоговой службы (ФНС) nalog.ru скачиваете программу для нужного года, в данном случае "Декларация 2010" (в разделе "Программные средства для физических лиц"). На каждый год выпускается своя версия (куда вбиты курсы валют). В этом году финальная версия 1.0.1 от 17.03.2011 на сайте появилась 21.03.2011. Устанавливаете и запускаете программу:
|
На первом экране задаете:
- номер инспекции из списка;
- иное физическое лицо;
- галочку "В иностранной валюте".
Номер инспекции выбирается из списка по коду в зависимости от места проживания:
|
Узнать свой код можно из квитанции на уплату налога или на сайте ФНС nalog.ru. У них есть специальный сервис "Узнай адрес ИФНС" — сюда вбиваете свой адрес:
|
Код налоговой инспекции также можно узнать из другого сервиса gosspravka.ru по своему адресу (об этом чуть ниже).
Чтобы не вбивать каждый раз паспортные данные, можно загрузить файл за предыдущий год и затем его модифицировать:
|
Далее вводите ФИО, ИНН, паспортные данные:
|
Затем жмем "секретную кнопку" — "домик" (сразу и не найдешь!) и вводим код ОКАТО и адрес:
|
Код ОКАТО можно узнать из предыдущей налоговой квитанции или на сайте gosspravka.ru по своему адресу. На gosspravka также указывается почтовый индекс и код ИФНС (что вводили ранее):
|
Далее заполняем список поступлений денег на карту (из выписки):
|
- Источник выплат: "фотоагентство Shutterstock" — здесь может быть и другой фотобанк. Shutterstock является крупным агентством, поэтому использую его. На мой взгляд, заполнять отдельно по каждому фотобанку смысла нет, так как на сумму налога это не повлияет, а работы прибавит как вам, так и налоговикам. Код страны 840 (США);
- дата поступления денег на карту;
- код валюты – 840 (доллар США);
- галочка "Автоматическое определение курса валюты";
- код дохода – 1300 ("Доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав");
- сумму из выписки.
В таблице ниже приводятся страны фотобанков и коды стран для декларации:
|
Не забывайте чаще сохраняться! Иногда программа выдает ошибку:
|
Помочь в этом случае может перезапуск программы или поменять разделитель в региональных настройках Windows:
|
Еще раз проверяем введенные данные, жмем пункт "Проверить". Сохраняем. Если все верно, то печатаем и подписываем распечатанные листы — на каждом ставим подпись и дату:
|
2. Подача налоговой декларации
Далее необходимо подать декларацию в налоговую. Можно самому пойти (отстоять очередь в налоговой) и отдать бумаги (выписку и декларацию). А можно послать бумаги заказным письмом с уведомлением (отстоять очередь на почте). Для меня второй вариант проще.
После того как придет уведомление о вручении, желательно позвонить в налоговую, чтобы удостовериться, что декларация дошла, а реквизиты на оплату не поменялись. У нас в налоговой, если декларацию оформляешь сам, то они не высылают письмом квитанцию к оплате (с реквизитами), как, например, на другие налоги (машину или квартиру).
Чтобы узнать реквизиты для оплаты налога можно позвонить в налоговую и попросить, чтобы выслали письмом квитанцию к оплате (с реквизитами). По крайней мере, когда посылал им 3-НДФЛ в первый раз, они мне прислали извещение для платежа (по моей просьбе).
Другой способ узнать реквизиты - заполнить платежное поручение самостоятельно с сайта ФНС:
|
Заполняем поля, КБК выбираем 18210102021011000110: "Налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных пред.":
|
Далее жмем "Сформировать ПД" и получаем RTF-файл, сохраняем его и печатаем (если будем оплачивать через сберкассу).
Примечание. Телефон местной налоговой можно узнать в личном кабинете налогоплательщика. Здесь же можно увидеть список задолженностей.
Если вы лично сдаете налоговую декларацию, то захватите с собой второй экземпляр 3-НДФЛ. Его должны подписать и отдать вам. Это лишний раз будет доказывать, что декларацию у вас приняли. На руки вам дадут платежку с реквизитами для оплаты (реквизиты для оплаты также можно посмотреть в налоговой на стенде). Захватите электронную копию декларации на флешке, чтобы облегчить работу налоговика. Полезно также взять с собой платежку прошлого года, если вдруг на месте новые люди, то можно будет показать им, что в прошлом году уже подобную декларацию принимали, вычет предоставляли и т.п.
3. Оплата налога
По реквизитам из платежки выплачиваете нужную сумму до 15 июля (п.4 ст. 228 НК РФ). Это можно сделать, например, в сберкассе. А можно через Telebank (то есть ваш интернет банкинг) — обычно после этого экспортирую квитанцию об оплате из Телебанка в PDF, печатаю и сохраняю ее в папке (для архива).
4. Оформление профессиональных налоговых вычетов
Если рассматривать доход со стоков как авторские вознаграждения (коды 2202, 2204), то полагаются профессиональные налоговые вычеты. Суммы произведенных расходов указываются на основании документов, их подтверждающих, а при отсутствии таковых - рассчитываются по нормативам. Нормативы затрат для кодов 2202 и 2204 составляют 30%.
Когда в программе "Декларация 2010" выбираем код дохода 2202, то становится доступным поле "Код вычета (расхода)". Код вычета выбираем из списка: 405 "В пределах норматива затрат".
|
Примечание. Если продаете изображения в отечественных фотобанках (например, в ЛОРИ) и захотите получить вычет с дохода от этих фотобанков, то придется еще заполнять декларацию во вкладке "Доходы, полученные в РФ".
Не забудьте указать, что налог с дохода от отечественного фотобанка был уже удержан (поле "Сумма налога удержанная" равна "Сумма налога исчисленная"):
|
К декларации необходимо приложить справку о доходах физического лица 2-НДФЛ о суммах начисленного дохода по коду 2202 и удержанного налога. Учитывая то, что у ЛОРИ могут быть задержки в выдаче такой справки (2-НДФЛ), то нужно позаботиться об этом заранее, связавшись с фотобанком.
Примечание. Лори, как и любой другой российский фотобанк при выплате авторского вознаграждения автору (физическому лицу) обязан удержать налог и перечислить его от вашего имени в бюджет как налоговый агент.
5. Moneybookers вместо выписки из банковского счета
Вместо выписки из банковского счета можно использовать выписку из платежной системы Moneybookers. Так, скорее всего, даже более правильно. Поскольку в Moneybookers нет кнопки, чтобы сгенерировать выписку, придется распечатывать снимки экрана (веб-страницы из браузера). В поле "Источник выплат" вводим название фотобанка в соответствии со списком транзакций Moneybookers. Этот путь более трудоемкий как для автора, так и для налоговой, которой придется это пересчитывать на камеральной проверке. Также могут возникнуть дополнительные вопросы по поводу самой системы Moneybookers (про которую в местной налоговой могут и не знать).
Уф, кажись все! Как говориться заплатил налоги — спи спокойно! Если найдете неточности или ошибки, просьба написать мне, чтобы я поправил текст.
