Уплата налогов с фотографии в России

Пошаговая инструкция по уплате налогов с продажи фото, иллюстраций, видеофутажей, музыки в фотобанках российскими авторами

При продаже стоковых изображений (фото, иллюстраций) и видео в зарубежных фотобанках (например, Shutterstock) автор получает доход. В России доход физических лиц облагается налогом (как правило, 13%). Автор (физическое лицо) обязан подать налоговую декларацию 3-НДФЛ в налоговую службу по месту жительства не позднее 30 апреля (сроки взяты с сайта ФНС). После того как налоговая декларация будет принята необходимо оплатить налог до 15 июля (п.4 ст. 228 НК РФ).

Совет. Лучше не тянуть с подачей декларации до апреля (когда в налоговой начинается пик физиков), а подать 3-НДФЛ заранее, например, в марте.

Примечание:

• Об источнике денег следует говорить, что получаете деньги от юридического лица (фотоагентства). То есть создаете изображения (фото, иллюстрации, видео) и поставляете их в фотоагентства (фотобанки). Если фотографируете для физических лиц, то требуется оформление себя как предпринимателя.
• Доходы получены от источников, находящихся за пределами РФ. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Рассмотрим два варианта подачи декларации:

• первый, общий и более простой вариант, ставка 13% без вычетов. В этом случае в декларации указываем код 1300: "Доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав";
• второй вариант посложнее, ставка также 13%, но с вычетами. В декларации указываем код 2202: "Авторские вознаграждения за создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна". Или код 2204: "Авторские вознаграждения за создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)" - это для тех, кто продает видеофутажи и музыку/звук. По авторским вознаграждениям полагаются профессиональные налоговые вычеты в пределах норматива затрат (30%). Сложность в том, что в налоговой могут попросить доказать факт создания художественно-графических произведений, например, показать договор с фотобанком. А положительная сторона, что придется меньше платить налога 13% * (1 - 0.3) = 9.1%.

Вначале рассмотрим первый, более общий вариант уплаты налогов со стоковой деятельности. Ниже дополнения про оформление вычетов и про использование выписки из Skrill (Moneybookers).

1. Подготовка налоговой декларации по шагам (форма 3-НДФЛ)

Получаем в банке выписку поступлений на карточку/счет за предыдущий год (01.01.2010 — 31.12.2010). Это можно сделать через Telebank (или любой другой интернет банкинг). Обычно прошу распечатать выписку в банке и поставить их печать/подпись:

С сайта федеральной налоговой службы (ФНС) скачиваем программу для нужного года (выходим с главной страницы, внизу "Программные средства", далее "Декларация" -> "Программа подготовки сведений по форме № 3-НДФЛ..."), в данном примере "Декларация 2010". На каждый год выпускается своя версия (куда вбиты курсы валют). В 2010 году финальная версия 1.0.1 от 17.03.2011 на сайте появилась 21.03.2011.

Внимание! Первые версии программы могут быть с ошибками! Например, в 2014-м году люди жаловались, что не могли ввести рубли в секции “Доходы за пределами РФ” (поступления с PayPal). Для надежности, рекомендую скачивать программу в марте :)

Устанавливаем и запускаем программу:

На первом экране задаём:

• номер инспекции из списка;
• иное физическое лицо;
• галочку "В иностранной валюте".

Номер инспекции выбирается из списка по коду в зависимости от места проживания:

Узнать свой код можно из квитанции на уплату налога или на сайте ФНС nalog.ru. У них есть специальный сервис "Узнай адрес ИФНС" — сюда вбиваете свой адрес:

Код налоговой инспекции также можно узнать из другого сервиса gosspravka.ru по своему адресу (об этом чуть ниже).

Чтобы не вбивать каждый раз паспортные данные, можно загрузить файл за предыдущий год и затем его модифицировать:

Далее вводим ФИО, ИНН, паспортные данные:

Затем жмем "секретную кнопку" — "домик" (сразу и не найдешь!) и вводим код ОКАТО и адрес:

Код ОКАТО можно узнать из предыдущей налоговой квитанции или на сайте gosspravka.ru по своему адресу. На gosspravka также указывается почтовый индекс и код ИФНС (что вводили ранее):

Внимание! Код налоговой инспекции и номер ОКАТО могут поменяться! Поэтому если вы их загрузили из предыдущего года, то рекомендуется их проверить на сайте gosspravka.ru как указано выше.

Далее заполняем список поступлений денег на карту (из выписки):

• Источник выплат: "фотоагентство Shutterstock" — здесь может быть и другой фотобанк. Shutterstock является крупным агентством, поэтому использую его. На мой взгляд, заполнять отдельно по каждому фотобанку смысла нет, так как на сумму налога это не повлияет, а работы прибавит как вам, так и налоговикам. Код страны 840 (США);
• дата поступления денег на карту;
• дата уплаты налога не играет роли - не меняем;
• код валюты – 840 (доллар США);
• галочка "Автоматическое определение курса валюты";
• код дохода – 1300 ("Доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав");
• сумму из выписки.

В таблице ниже приводятся страны фотобанков и коды стран для декларации:

Не забывайте чаще сохраняться! Иногда программа выдает ошибку:

Помочь в этом случае может перезапуск программы или поменять разделитель в региональных настройках Windows:

При поступлении денег на счет в банке в рублях (например, с PayPal): указываем код страны - Россия, валюта - Российский рубль:

Еще раз проверяем введенные данные, жмем пункт "Проверить". Сохраняем. Если все верно, то печатаем. При печати можно сохранить как *.oxps или как *.pdf. Рекомендуется запускать программу с правами администратора:

Затем подписываем распечатанные листы — на каждом ставим подпись и дату:

Примечание. Если собираетесь подавать декларацию лично, то печатаем два экземпляра.

2. Подача налоговой декларации

Далее необходимо подать декларацию в налоговую. Можно самому пойти (отстоять очередь в налоговой) и отдать бумаги (выписку и декларацию). А можно послать бумаги заказным письмом [с уведомлением] (отстоять очередь на почте). Для меня второй вариант проще. Еще есть третий вариант: подача декларации в электронном виде через Интернет (этот вариант мало изучен, так как вначале нужно получить некий "Ключ ЭП, выданный удостоверяющим центром, аккредитованным Минкомсвязи России").

У почты есть сервис "Отслеживание почтовых отправлений". Здесь можно отследить факт вручения заказного письма по почтовому идентификатору (так что можно посылать заказным письмом без уведомления - сохраните чек - не нем почтовый идентификатор!). Обычно письмо идет около 5 дней:

Примечание. Более корректно с юридической точки зрения "отправить декларацию по почте ценным письмом с описью вложения. Датой сдачи декларации в этом случае будет являться дата отправки письма (п. 4 ст. 80 НК РФ)" - так говорит сама налоговая. Однако на практике так делать не рекомендуется: "Много раз было на практике, особенно с юр. лицами, что ценные письма лежали долго на почте, так как за ними никто не приходил, а потом их отправляли обратно отправителю. При этом налогоплательщика наказывали за не предоставление декларации или сведений, приостанавливали операции по счету в банке и т.п. Приходилось через суд отбиваться, носить декларацию заново и прочее...".

После того как налоговая получит декларацию, в личном кабинете налогоплательщика появится соответствующая запись ("Зарегестрирована в налоговом органе"), обычно через 5-6 дней после получения:

Если вы лично сдаете налоговую декларацию, то захватите с собой второй экземпляр 3-НДФЛ. Его должны подписать и отдать вам. Это лишний раз будет доказывать, что декларацию у вас приняли. На руки вам дадут платежку с реквизитами для оплаты (реквизиты для оплаты также можно посмотреть в налоговой, на стенде). Захватите электронную копию декларации на флешке, чтобы облегчить работу налоговика. Полезно также взять с собой платежку прошлого года, если вдруг на месте новые люди, то можно будет показать им, что в прошлом году уже подобную декларацию принимали, вычет предоставляли и т.п.

3. Уплата налога

Чтобы узнать реквизиты для оплаты налога заполняем платежное поручение на сайте ФНС:

Заполняем поля:

• Вид расчетного документа: Платежный документ;
• КБК выбираем 18210102030011000110 (берется из декларации) - "Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации";

Жмем "Далее" - поля "Вид платежа", "Наименование платежа" и "Тип платежа" подставляются автоматом:

• Тип платежа: Платеж;
• Код ИФНС (узнать из личного кабинета или из декларации);
• Код ОКТМО (узнать из декларации);
• Статус лица, оформившего платежный документ: 13 - налогоплательщик (плательщик сборов) – иное физическое лицо – клиент банка (владелец счета);
• Основание платежа: ТП - платежи текущего года;
• Налоговый период: ГД – годовые платежи, 2010 - год из декларации (совпадает с годом программы);
• ИНН - указываем свой ИНН (плательщика) из декларации;
• ФИО, адрес и сумму из декларации.

ВЫБОР СПОСОБА ОПЛАТЫ

Можно оплатить через gosuslugi.ru и др. банки из списка ("Безналичный расчет") - по окончании оплаты выбрать: выслать квитанцию на email - эту квитанцию потом сохраняем в архив.

Еще вариант - "Наличный расчет" - можно сформировать платежный документ и оплатить через интернет банкинг (банк-онлайн) или в сберкассе. Жмем "Сформировать платежный документ" и сохраняем PDF-файл у себя на диске. Эту платежку можно распечатать, если будем оплачивать через сберкассу. Оплатить нужно до 15 июля (п.4 ст. 228 НК РФ).

Примечание. Телефон местной налоговой можно узнать в личном кабинете налогоплательщика. Здесь же можно увидеть список задолженностей (см. также сервисы "Узнай свою задолженность").

После поступления денег в налоговую, их можно увидеть в личном кабинете в разделе "Переплата/задолженность" (загорится зелененьким):

Это временное состояние, так как оплата поступила до 15 июля. После 15 июля "Уплата налога" перекочует в раздел "Уплачено".

4. Оформление профессиональных налоговых вычетов

Если рассматривать доход со стоков как авторские вознаграждения (коды 2202, 2204), то полагаются профессиональные налоговые вычеты. Суммы произведенных расходов указываются на основании документов, их подтверждающих, а при отсутствии таковых - рассчитываются по нормативам. Нормативы затрат для кодов 2202 и 2204 составляют 30%.

Когда в программе "Декларация 2010" выбираем код дохода 2202, то становится доступным поле "Код вычета (расхода)". Код вычета выбираем из списка: 405 "В пределах норматива затрат".

Примечание. Если продаете изображения в отечественных фотобанках (например, в ЛОРИ) и захотите получить вычет с дохода от этих фотобанков, то придется еще заполнять декларацию во вкладке "Доходы, полученные в РФ".

Не забудьте указать, что налог с дохода от отечественного фотобанка был уже удержан (поле "Сумма налога удержанная" равна "Сумма налога исчисленная"):

Лори, как и любой другой российский фотобанк при выплате авторского вознаграждения автору (физическому лицу) обязан удержать налог и перечислить его от вашего имени в бюджет как налоговый агент. К декларации можно приложить справку о доходах физического лица 2-НДФЛ о суммах начисленного дохода по коду 2202 и удержанного налога. Есть информация, что такую справку к декларации не обязательно прикреплять, а для себя можно запросить у фотобанка ее скан по email.

5. Skrill (Moneybookers) вместо выписки из банковского счета

Вместо выписки из банковского счета можно использовать выписку из платежной системы Skrill (или другой платежной системы, например, PayPal). Так, скорее всего, даже более правильно. Поскольку в Skrill нет кнопки, чтобы сгенерировать выписку, придется распечатывать снимки экрана (веб-страницы из браузера; есть экспорт в файл - "Получить CSV"). В поле "Источник выплат" вводим название фотобанка в соответствии со списком транзакций Skrill. Этот путь более трудоемкий как для автора, так и для налоговой, которой придется это пересчитывать на камеральной проверке. Также могут возникнуть дополнительные вопросы по поводу самой системы Skrill (про которую в местной налоговой могут и не знать).

Уф, кажись все! Как говориться заплатил налоги — спи спокойно! ;-) Если найдете неточности или ошибки, просьба написать, чтобы поправил текст.

15 марта 2011 Обновлено: 17 июня 2022